Cadrul legal: În Monitorul Oficial nr. 1049 din 18 octombrie 2024 a fost publicat Ordinul ANAF nr. 6515/2024 care modifică și completează procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor de asigurări sociale (CAS) și asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice care nu și-au îndeplinit obligația declarării contribuțiilor sociale prin Declarația unică (D212) pen tru anul fiscal 2023.
Procedura stabilirii din oficiu presupune ca autoritatea fiscală să identifice potențialii contributori la aceste asigurări sociale și să îi notifice privind obligația depunerii Declarației unice pentru plata asigurărilor sociale. Termenul în care persoanele fizice notificate trebuie să depună declarația este de 15 zile de la comunicarea notificării. Tot în procedura de notificare i se comunică contribuabilului un termen de 10 zile de la notificare pentru ca acesta să își exprime un punct de vedere în procedura audierii. În cazul în care contribuabilul nu se conformează cu depunerea declarației, autoritatea fiscală stabilește din oficiu contribuțiile la asigurările sociale datorate de persoana fizică și emite Decizie de impunere și, după caz, aplică măsurile executorii.
Principalele modificări și completări privind stabilirea din oficiu a CAS (contribuției la asigurările sociale de stat) sunt următoarele:
Din lista întocmită de organul fiscal cuprinzând contribuabilii care au realizat venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, se elimină și următorii contribuabili:
• contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anual și declarată în formularul 112;
• contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat venituri până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale.
Pentru contribuabilii din lista rezultată după eliminări se estimează baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale, după cum urmează:
a) la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;
b) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.
Principalele modificări și completări privind stabilirea din oficiu a CASS (contribuției de sănătate) sunt următoarele:
Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care îndeplinesc următoarele condiții cumulative:
A) au realizat venituri din următoarele categorii: a) venituri din activități independente; b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală; c) venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului ÎI sau titlului III din Codul fiscal pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod; d) venituri din cedarea folosinței bunurilor; e) venituri din agricultură, silvicultură, piscicultură; f ) venituri din investiții; g) venituri din alte surse.
B) au estimat pentru anul de impunere un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. A, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative;
C) nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul fiscal de impunere. Din lista întocmită de organul fiscal se elimină și următoarele categorii de contribuabili:
• contribuabilii care au depus declarația unică estimativă și care au completat capitolul ÎI din declarație, prin declararea la secțiunea corespunzătoare a contribuției de asigurări sociale de sănătate calculate la plafonul minim de cel puțin 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative;
• contribuabilii care au realizat în mod exclusiv venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din contracte de activitate sportivă, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului ÎI sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din același cod, în regim de reținere la sursă a impozitului, pentru care venitul net/brut cumulat, declarat de plătitorii de venituri în formularul 112, este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe țară;
• contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 24 de salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112;
• contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 6 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat până în 12 salarii minime brute pe țară anuale;
• contribuabilii pentru care plătitorii de venituri au reținut la sursă contribuția de asigurări sociale de sănătate calculată la plafonul de 12 salarii minime brute pe țară anuale și declarată în formularul 112, când au realizat până în 24 de salarii minime brute pe țară anuale. Pentru contribuabilii din lista rezultată în urmă parcurgerii etapelor de notificare și audiere se estimează baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:
a) la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;
b) la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;
c) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.
Text: Oana LUCA – Consultant fiscal