Titularul/titularii unui PFA/II/IF poate/pot opta pentru impozitarea la normă de venit, dar aceștia trebuie să țină cont de următoarele aspecte:
• impozitarea la normă de venit nu este obligatorie și titularul trebuie să opteze pentru acest sistem de impozitare prin declarația unică (poate să renunțe ulterior);
• opțiunea pentru impozitarea la normă de venit este recomandată celor care realizează un venit net (venituri încasate minus cheltuieli deductibile plătite) mai mare decât norma de venit ajustată;
• contribuțiile sociale (CAS și CASS) se datorează prin raportarea la norma de venit ajustată cu anumiți coeficienți de reducere și redusă proporțional cu perioada de activitate;
• contribuția la asigurările sociale (CAS, 25%) se datorează dacă norma de venit ajustată este peste 12 salarii minime și se calculează la un venit ales care nu poate fi mai mic de 12 sau 24 salarii minime în funcție de intervalul în care se încadrează norma ajustată;
• contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS, 10%) se datorează prin aplicarea cotei la norma de venit ajustat. Persoanele fizice care realizează veniturile din activități independente (inclusiv contracte de activitate sportivă), din una sau mai multe surse datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației unice. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) nu se iau în considerare
pierderile fiscale anuale. PFA-urile care obțin venituri nete sub 6 salarii minime brute nu datorează CASS dacă obțin venituri anuale din salarii sau venituri din alte surse mai mari de 6 salarii minime brute;
• pentru a putea opta pentru normă de venit trebui să desfășori activitatea în baza unuia sau mai multe coduri CAEN, normele de venit pentru 2024 pe fiecare județ fiind precizate aici: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2024/Norme_venit_2024.html
• dacă desfășoară mai multe activități la normă, atunci venitul net se determină prin însumarea normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități;
• dacă desfășoară o activitate inclusă în nomenclator și o altă activitate independentă, atunci are obligația de a stabili venitul net în
sistem real;
• dacă aplici impozitarea la normă de venit și în cursul anului venitul brut depășește 25.000 euro, atunci începând cu anul următor ești obligat să aplici sistemul real pe baza informațiilor din contabilitate
(în anul depășirii plafonului aplici tot norma de venit);
• se aplică norma de venit de la locul desfășurării efective a activității (sediul PFA, II, IF);
• dacă activitatea se desfășoară efectiv în afara României, atunci venitul realizat din străinătate se determină în sistem real (se va ține cont de metoda de evitare a dublei impuneri);
• norma de venit se ajustează cu anumiți coeficienți de corecție (contracte de muncă cu normă întreagă, vârstă, handicap sau stare de invaliditate, concediul legal de odihnă etc.);
• venitul net aferent normei de venit se reduce proporțional, astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfășurată activitatea respectivă (începere/încetare activitate, suspendare sau alte întreruperile temporare de activitate –accidente, spitalizare sau alte cauze obiective);
• cei care aplică impozitarea la normă de venit au obligația să completeze doar partea referitoare la venituri în Registrul de evidență fiscală și nu au obligații privind evidența contabilă. În concluzie, opțiunea pentru impozitarea la normă de venit poate
fi o strategie eficientă pentru unii titulari de PFA, II și IF, oferind predictibilitate și potențialul de a minimiza obligațiile fiscale. Cu toate acestea, este necesară o analiză atentă a situației financiare personale și a naturii activității desfășurate, fiind esențială o înțelegere profundă a tuturor aspectelor și obligațiilor care decurg din această opțiune pentru a asigura o gestionare fiscală eficientă și conformă cu reglementările în vigoare.
Oana LUCA – Consultant fiscal