Operatorii economici – persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform art. 275 și art. 278-279 din Legea nr. 227/2015, efectuate în relația B2B au obligația în perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, prevăzut în OUG nr. 120/2021, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în Registrul RO e-Factura.
Operatorii economici – persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform art. 275 și art. 278-279 din Legea nr. 227/2015, efectuate în relația cu instituții publice, altele decât cele efectuate în relația B2G, au obligația în perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, prevăzut în OUG nr. 120/2021, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în Registrul RO e-Factura.
Operatorii economici – persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România conform art. 275, 278-279 din Legea nr. 227/2015, efectuate în relația B2B, au obligația începând cu data de 1 ianuarie 2024 să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, prevăzut în OUG nr. 120/2021, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în Registrul RO e-Factura.
Furnizorii prevăzuți mai sus sunt obligați să transmită facturile emise către destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015 (factura pe suport hârtie ori în format electronic), cu excepția situației în care, atât furnizorul/prestatorul, cât și destinatarul sunt înregistrați în Registrul RO e-Factura.
Astfel, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie-31 martie 2024, factura electronică se trimite în sistemul RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data limită (15 a lunii următoare faptului generator), dar nerespectarea aplicării sistemului e-Factura nu se sancționează.
În perioada cuprinsă între 1 aprilie-30 iunie 2024, factura electronică se trimite în sistemul RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data limită (15 a lunii următoare faptului generator). În acest interval, se sancționează neaplicarea sistemului e-Factura cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabili mari, de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru contribuabili mijlocii, de la 1.000 lei la 2.500 lei pentru ceilalți contribuabili.
Ulterior datei de 1 iulie 2024, factura electronică se trimite în sistemul RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data limită (15 a lunii următoare faptului generator). Se sancționează neaplicarea sistemului e-Factura cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabili mari, de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru contribuabili mijlocii, de la 1.000 lei la 2.500 lei pentru ceilalți contribuabili.
În situația în care, atât furnizorul/prestatorul, cât și destinatarul sunt înregistrați în Registrul RO e-Factura, atunci factura se consideră comunicată către beneficiar atunci când este transmisă cu succes prin sistemul electronic RO e-Factura. Varianta tradițională pe hârtie/electronic va mai putea fi utilizată, în paralel, doar până la 30 iunie 2024 și doar în cazul în care furnizorul sau beneficiarul nu figurează încă în Registrul RO e-Factura. Ulterior, deducerea TVA-ului va fi posibilă pentru entitățile stabilite în România doar în baza facturii electronice. Primirea și înregistrarea de către destinatarul – persoană impozabilă stabilită în România a unei facturi emise de operatori economici stabiliți în România, în relația B2B, fără ca aceasta să fie trimisă prin sistemul electronic RO e-Factura constituie contravenție și se sancționează cu o amendă egală cu cuantumul TVA înscris în factură.
Livrările de bunuri prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. a) și b) și alin. (2) din Legea nr. 227/2015 (exporturile de bunuri, livrările intracomunitare de bunuri etc.) sunt exceptate de la obligația transmiterii facturii în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.
Text: Oana LUCA – Consultant fiscal