Conștientizând complexitatea implementării și adaptării la acest nou sistem, ANAF a venit în sprijinul contribuabililor cu perioade de grație, conform Ordinului ANAF nr. 1783/2021. Aceste perioade oferă un interval de timp suplimentar pentru depunerea
declarațiilor fără aplicarea de sancțiuni.
O perioadă de grație în contextul SAF-T înseamnă că, pentru anumite raportări inițiale, companiile beneficiază de un răgaz suplimentar pentru a depune Declarația 406 fără a fi amendate pentru întârziere. Este o măsură menită să faciliteze tranziția și să permită firmelor să se conformeze cerințelor fiscale. Este esențial de reținut că termenul de calcul al perioadei de grație începe de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care se acordă, și nu de la ultima zi a termenului legal de depunere. Această nuanță este crucială pentru o înțelegere corectă a scadențelor.
Pentru societățile și entitățile care au obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T (perioada fiscală la TVA – luna), calendarul perioadelor de grație pentru declarațiile aferente perioadei ianuarie-iunie 2025 este structurat astfel:
• Prima raportare: 6 luni de grație;
• A doua raportare: 5 luni de grație;
• A treia raportare: 4 luni de grație;
• A patra raportare: 3 luni de grație;
• A cincea raportare: 2 luni de grație.
Spre exemplu, Declarația 406 aferentă lunii ianuarie 2025, care în mod normal ar fi trebuit transmisă până la sfârșitul lunii februarie 2025, beneficiază de perioada de grație. Astfel, toate declarațiile aferente lunilor ianuarie până în mai 2025 vor avea un termen final de depunere extins până la 31 iulie 2025. Acest lucru oferă un spațiu considerabil pentru ajustări și verificări.
Pentru contribuabilii care au obligația de transmitere trimestrială (plătitorii de TVA trimestrial/semestrial/anual, neplătitorii) a fișierului SAF-T, ANAF a prevăzut o perioadă de grație de 3 luni pentru prima raportare. De exemplu, Declarația 406 aferentă trimestrului I 2025, care se depune în mod normal până la finalul lunii aprilie 2025, intră sub incidența acestei perioade de grație. Acest lucru înseamnă că intervalul aprilie-iunie 2025 constituie perioada de grație pentru această primă raportare trimestrială, oferind contribuabililor timpul necesar pentru conformare, și anume până pe data de 30 iunie 2025.
Este important de menționat că aceste perioade de grație sunt aplicabile exclusiv pentru primele raportări, conform calendarului ANAF stabilit prin Ordinul nr. 1783/2021. Scopul acestora este de a facilita adaptarea inițială la cerințele SAF-T și nu de a extinde termenele de depunere în mod recurent.
Expirarea perioadei de grație pentru SAF-T
Perioadele de grație oferite de ANAF reprezintă o măsură de sprijin binevenită pentru companiile românești în procesul de adaptare la noile cerințe fiscale. Este esențial ca fiecare contribuabil să își înțeleagă specificul obligațiilor (lunare sau trimestriale) și să calculeze corect termenele de depunere, având în vedere modul de calcul al perioadei de grație de la ultima zi a perioadei de raportare. Planificarea atentă și utilizarea eficientă a acestui timp suplimentar sunt cheia pentru o conformare fiscală reușită și lipsită de sancțiuni.
Nerespectarea obligațiilor privind depunerea fișierului SAF-T (Declarația 406), fie prin nedepunere, fie prin depunere incorectă sau incompletă, atrage sancțiuni contravenționale conform art. 337^1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Amenzile aplicabile sunt:
• Pentru nedepunerea declarației D406 la termenul legal – amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei;
• Pentru depunerea incorectă sau incompletă a declarației D406 – amendă de la 500 lei la 1.500 lei.
Nu se aplică sancțiuni în următoarele situații:
• Dacă declarația este corectată înainte de termenul următor de raportare;
• Dacă erorile sunt generate de fapte neimputabile persoanei impozabile.
Este recomandat ca firmele să își revizuiască periodic procesele interne de colectare, verificare și transmitere a datelor contabile pentru a asigura acuratețea fișierului SAF-T. În plus, colaborarea strânsă cu echipele de contabilitate și IT devine esențială pentru automatizarea și optimizarea raportărilor fiscale. Investiția în formarea personalului și în soluții tehnologice specializate poate reduce semnificativ riscurile de neconformare și poate contribui la eficientizarea relației cu autoritatea fiscală.
Text: Oana LUCA – Consultant fiscal