Decontul precompletat RO e-TVA s-a implementat cu data de 1 august 2024 pentru operaţiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Scopul implementării decontului precompletată Ro e-TVA este diminuarea procentului actual de decalaj fiscal al TVA, creşterea conformării, combaterea fraudei şi evaziunii fiscale, fructificarea proiectelor de digitalizare implementate la nivelul ANAF în vederea reducerii deficitului de încasare a TVA, realizării unei interoperabilităţi a sistemelor digitale implementate la nivelul Ministerului Finanţelor pentru a contribui la obiectivul general de a realiza o mai bună colectare a veniturilor fiscale, reglementarea unui cadru general de guvernanţă care să faciliteze interacţiunea dintre Ministerul Finanţelor, prin ANAF, şi persoanele impozabile și creşterea gradului de conformare voluntară care să conducă la asigurarea încasării sumelor din TVA la bugetul de stat general consolidat.
Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată.
Sursele de informații folosite de autorități pentru întocmirea decontului precompletată Ro e-TVA sunt declarațiile informative (D390 si D394), sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura, sistemul naţional RO e-Transport, sistemul naţional RO e-Sigiliu, sistemul informatic naţional RO e-SAF-T, sistemul informatic naţional RO e-Case de marcat electronice, sistemul informatic integrat vamal și alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finanţelor.
În situația în care se identifică diferențe semnificative între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA (P300ETVA) și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată (D300), Agenția Națională de Administrare Fiscală notifică persoana impozabilă prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată, prin intermediul formularului electronic „Notificarea de conformare RO e-TVA”.
Prin diferențe semnificative se înțeleg valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor înscrise în rândurile din decontul de taxă pe valoarea adăugată depus de persoana impozabilă cu cele corespunzătoare rândurilor din decontul precompletat RO e-TVA.
Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA trebuie: a) să verifice datele şi informaţiile din decontul precompletat RO e-TVA transmis prin mijloace electronice, b) să sesizeze orice erori tehnice care rezultă din implementarea decontului precompletat RO e-TVA și c) să transmită prin SPV, rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate prin
„Notificarea de conformare RO e-TVA” în termen de 20 de zile de la primirea notificării (se aplică de la 1 ianuarie 2025, respectiv 1 august 2025 pentru cei ce aplică sistemul de TVA la încasare). Autoritatea fiscală analizează răspunsul și dispune măsurile legale (dacă este cazul, prevedere care se aplică de la 1 ianuarie 2025, respectiv 1 august 2025 pentru cei ce aplică sistemul de TVA la încasare).
Perioada cuprinsă între august și decembrie 2024 constituie o etapă de testare pentru sistemul e-TVA, atât din perspectiva ANAF, cât și a companiilor, perioadă în care este recomandat să înțelegem cum se vede prin prisma ANAF situația TVA a companiei, să identificăm cauzele care determină diferențe între e-TVA și D300 (disfuncționalități tehnice proprii sistemului de raportare, declararea incorectă a anumitor tranzacții în D300, neconcordanțe între codificările TVA din fișierul SAFT și declarația D300, erori de interpretare la nivelul ANAF, inclusiv dublarea informațiilor), să parcurgem un proces de analiză și validare a raportărilor de TVA până la finalul anului 2024, chiar dacă diferențele nu sunt semnificative sau nu s-a primit o notificare, și să formulăm răspunsuri prompte la notificările primite, chiar și în absența unei obligații fiscale directe.
Implementarea RO e-TVA are un impact direct asupra evaluării riscului fiscal, prin creșterea nivelului de control și conformare. Unul dintre indicatorii cheie de risc fiscal este nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor necesare pentru clarificarea diferențelor, ceea ce poate atrage inspecții fiscale, rambursări de TVA supuse controlului anticipat sau emiterea de decizii de impunere. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA prezintă un risc de rambursare necuvenită dacă nu răspund la „Notificarea de conformare RO e-TVA” sau dacă există diferențe semnificative neclarificate prin date complete și concludente, ceea ce poate favoriza restituirea unor sume necuvenite și crește riscul de evaziune fiscală. Aceste măsuri privind riscul fiscal vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2025.
Neîndeplinirea obligației de către persoanele impozabile de a transmite rezultatul verificărilor asupra diferențelor comunicate prin „Notificarea de conformare RO e-TVA” este sancționată cu amenzi cuprinse între 5.000 și 10.000 lei pentru contribuabilii mari, între 2.500 și 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii, și între 1.000 și 2.500 lei pentru alte persoane juridice și persoanele fizice. În conformitate cu Legea prevenirii nr. 270/2017, la prima abatere se poate aplica un avertisment. Aceste contravenții vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2025.
Text: Oana LUCA – Consultant fiscal
Brutarul Cofetarul – Gastromedia – GastroPan – PanGastRo