Cea mai semnificativă modificare este reducerea plafonului de venituri pentru încadrarea ca microîntreprindere, de la 250.000 euro la 100.000 euro, echivalentul a 509.850 lei. Verificarea încadrării în acest plafon se realizează pe baza veniturilor care constituie baza impozabilă, la data de 31 decembrie 2025. Pentru conversia în lei se utilizează cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent, respectiv 5,0985 lei/euro. În consecință, societățile care la finalul anului 2025 înregistrează venituri cuprinse între 100.000 și 250.000 euro nu mai pot aplica regimul micro și sunt obligate să treacă la impozitul pe profit începând cu 1 ianuarie 2026.
O altă schimbare importantă vizează cota de impozitare. Începând cu anul 2026, se elimină sistemul dual de cote de 1% și 3%, fiind introdusă o cotă unică de 1% aplicabilă tuturor microîntreprinderilor. Aceasta se aplică indiferent de codul CAEN, de domeniul de activitate sau de depășirea pragului de 60.000 euro în cursul anului. Măsura aduce un tratament fiscal unitar și elimină diferențierile existente anterior între diverse sectoare economice.
Accesul la regimul microîntreprinderilor rămâne însă condiționat de îndeplinirea cumulativă a mai multor criterii, verificate la data de 31 decembrie 2025. Societatea trebuie să aibă cel puțin un salariat activ cu normă întreagă sau echivalentul acestuia prin contracte cu timp parțial ori contract de mandat sau administrare remunerat la nivelul salariului minim. Capitalul social nu poate fi deținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale, firma nu trebuie să se afle în dizolvare urmată de lichidare, iar situațiile financiare anuale trebuie depuse în termenul legal. De asemenea, un asociat care deține direct sau indirect peste 25% din titlurile de participare poate aplica regimul microîntreprinderilor doar la o singură persoană juridică română.
Un aspect cu impact major în practică îl reprezintă tratamentul întreprinderilor legate. Plafonul de 100.000 euro nu se verifică exclusiv la nivelul unei singure societăți, ci cumulat pentru toate entitățile în care același asociat deține, direct sau indirect, peste 25% din capital sau din drepturile de vot. În calculul acestui plafon sunt incluse și veniturile realizate din activități independente, inclusiv cele desfășurate prin PFA, PFI, întreprinderi individuale sau familiale, atunci când există legături de deținere relevante. Depășirea plafonului la nivel cumulat conduce la pierderea regimului micro, toate entitățile legate urmând să datoreze impozit pe profit.
Din punct de vedere procedural, modificările de vector fiscal se comunică prin formularul 700. Opțiunea sau obligația de aplicare a unui nou regim fiscal de la 1 ianuarie 2026 trebuie declarată până la data de 31 martie 2026. În situația în care plafonul de 100.000 euro este depășit în cursul anului, societatea trece la impozitul pe profit începând cu trimestrul în care plafonul a fost depășit, iar modificarea vectorului fiscal se comunică în termenul legal prevăzut de Codul fiscal. Trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la impozitul pe profit este definitivă, o societate care a aplicat regimul micro după 1 ianuarie 2023 neavând posibilitatea de a reveni ulterior la acest sistem.
Regimul microîntreprinderilor fiind opțional, companiile trebuie să analizeze cu atenție dacă acesta este mai avantajos decât impozitul pe profit de 16%. În cazul firmelor care au deja cel puțin un salariat, regimul micro devine avantajos dacă rata profitului brut depășește aproximativ 6,25%. În situațiile în care angajarea unui salariat este realizată exclusiv pentru îndeplinirea condiției legale, trebuie luată în calcul și sarcina fiscală aferentă salariului minim, estimată la aproximativ 19.674 lei anual pentru 2026. În acest caz, regimul micro este eficient doar dacă rata de rentabilitate depășește pragul de aproximativ 37,8%.
Anumite domenii rămân însă în afara regimului micro, indiferent de nivelul veniturilor realizate. Printre acestea se numără activitățile din domeniul bancar, al asigurărilor și reasigurărilor, piața de capital, jocurile de noroc, inclusiv asocierile în participațiune, precum și activitățile de explorare, dezvoltare sau exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale. Începând cu anul 2026 nu mai sunt aplicabile reducerile de impozit pentru capitaluri proprii pozitive prevăzute de OUG nr. 153/2020.
În concluzie, anul 2026 marchează o schimbare de paradigmă pentru microîntreprinderi. Regimul fiscal devine mai clar, dar și mai selectiv, iar antreprenorii sunt nevoiți să își fundamenteze deciziile fiscale pe analize concrete de rentabilitate, tratând alegerea regimului de impozitare ca pe o decizie strategică, nu ca pe o simplă formalitate administrativă.