Impozitul pe profit: limitarea cheltuielilor cu entități afiliate din afara României
Una dintre cele mai importante schimbări vizează deductibilitatea cheltuielilor cu servicii de consultanță, management și drepturi de proprietate intelectuală prestate de entități afiliate nerezidente, care nu sunt înființate și nu au locul conducerii efective în România. Pentru contribuabilii care nu aplică impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) și nu se încadrează în excepțiile prevăzute de Codul fiscal, deductibilitatea acestor cheltuieli va fi limitată la 1% din totalul cheltuielilor înregistrate, dacă ponderea lor depășește acest prag. Sunt prevăzute însă excepții importante precum: cheltuielile pentru mărci, drepturi de autor, desene și modele industriale înregistrate în România; cheltuielile capitalizate în valoarea imobilizărilor; contribuabilii care dețin sau solicită un acord de preț în avans; instituțiile de credit. Începând cu 2027, modul de determinare a acestor cheltuieli va fi detaliat prin ordin al ministrului finanțelor.
Sectorul petrol și gaze: obligații suplimentare privind activele
Contribuabilii care activează în domeniul petrolului și gazelor naturale și care au beneficiat de scăderi ale bazei de calcul prin investiții vor fi obligați să mențină activele respective în patrimoniu cel puțin jumătate din durata de utilizare economică, dar nu mai mult de 5 ani. Nerespectarea acestei condiții va conduce la recalcularea impozitului și la plata de accesorii fiscale.
Impozitul pe venit: redefinirea activităților independente
Legea introduce clarificări importante privind închirierea în scop turistic și serviciile de cazare. Astfel, închirierea pe termen scurt a peste 7 camere sau prestarea de servicii de cazare este încadrată la activități independente; venitul net se determină prin aplicarea unei cheltuieli forfetare de 30%; impozitul pe venit este de 10%, declarat prin Declarația unică. Pentru închirierea a 1–7 camere, veniturile rămân încadrate la cedarea folosinței bunurilor, dar cu reguli clar definite privind termenul de închiriere (maximum 30 de zile).
Investiții și criptomonede: cote diferențiate și majorări
Începând cu 2026, câștigurile din transferul titlurilor de valoare realizate prin intermediari vor fi impozitate prin reținere la sursă, cota fiind 3% pentru titluri deținute peste 365 de zile, respectiv 6% pentru titluri deținute sub 365 de zile. Pentru criptomonede, impozitul crește de la 10% la 16%, aplicat asupra câștigului realizat. Se menține neimpozitarea câștigurilor mici, sub 200 lei/tranzacție, în limita a 600 lei anual.
CASS: plafon majorat la 72 de salarii minime
Pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, plafonul maxim pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate crește de la 60 la 72 de salarii minime brute pe țară. Măsura se aplică veniturilor realizate începând cu anul 2026.
Impozite locale și taxe pe bunuri de lux
În zona impozitelor locale, legea introduce reducerea cu 50% a impozitului pe clădiri utilizate exclusiv în agricultură (sere, solare, silozuri etc.) și menținerea nivelurilor nominale ale impozitelor locale pentru 2026. Totodată, se majorează semnificativ impozitul special pe bunurile de valoare mare, devenind 0,9% pentru clădiri rezidențiale cu valoare impozabilă peste 2.500.000 lei, respectiv 0,9% pentru autoturisme cu valoare de achiziție peste 375.000 lei. Anterior, cota era de doar 0,3%.
Reguli societăți și conformare
SRL-urile, noi sau existente, vor avea un capital social minim de 500 lei dacă cifra de afaceri nu depășește 400.000 lei, respectiv 5.000 lei dacă acest prag este depășit. Societățile existente au la dispoziție doi ani pentru majorarea capitalului social, neconformarea putând conduce la dizolvarea societății. Distribuirea dividendelor interimare este permisă doar cu regularizare pe baza situațiilor financiare anuale; acordarea lor fără această condiție este neconformă și sancționabilă. Totodată, dacă acordarea de împrumuturi către entități afiliate conduce la scăderea activului net sub jumătate din capitalul social, distribuirea de dividende este suspendată până la reechilibrarea situației. Nerespectarea regulilor atrage amenzi între 10.000 și 20.000 lei, accentuând responsabilitatea administratorilor.
În paralel, toți operatorii economici sunt obligați să accepte plăți digitale, cu excepția activităților desfășurate exclusiv prin operațiuni bancare. Lipsa unui instrument de plată fără numerar sau a unui cont bancar pe numele societății constituie risc fiscal major și poate duce la inactivitate fiscală, cu efecte asupra TVA, deductibilității cheltuielilor și relațiilor comerciale. Măsurile vizează creșterea transparenței financiare și reducerea utilizării numerarului.
Pachetul 2 de măsuri fiscale conturează o direcție fermă de înăsprire a regulilor fiscale prin creșterea nivelului de trasabilitate a tranzacțiilor și reducerea zonelor gri din fiscalitate. În acest context, atât companiile, cât și persoanele fizice sunt nevoite să acorde o atenție sporită modului de structurare a tranzacțiilor, documentării fiscale și planificării financiare, având în vedere intensificarea controalelor fiscale și exigențele tot mai ridicate în materie de conformare.