1.
Companiile care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.00.00 euro, și care în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri, sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim de 1% pe cifra de afaceri.
2.
Instituțiile de credit – persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit – persoane juridice străine datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a următoarelor cote de impozitare în cuantum de 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024-31 decembrie 2025 inclusiv; respectiv 1%, începând cu data de 1 ianuarie 2026 aplicat pe cifra de afaceri.
3.
Persoanele juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale, stabilite prin ordin al ministrului finanțelor, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific de 0,5% pe cifra de afaceri.
4.
Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile prevăzute la lit. b);
b) 3%, pentru microîntreprinderile care realizează din venituri pentru companiile care au venituri totale cuprinse între 60.000-500.000 euro sau au sub 60.000 euro, dar desfășoară activități, principale sau secundare, corespunzătoare următoarelor coduri CAEN: 5821, 5829, 6209, 5510, 5520, 5530, 5610, 5621, 5629, 5630, 8621, 8622, 8623, 8690.
5.
Pentru veniturile din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut din care se deduce contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată și reținută la sursă.
6.
Pentru veniturile din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, venitul net anual impozabil se determină prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale din care se deduce contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate.
7.
Persoanele fizice care realizează veniturile din activități independente (inclusiv contracte de activitate sportivă), din una sau mai multe surse datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, care nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe țară în vigoare la termenul de depunere a declarației
unice. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale. PFA-urile care obțin venituri nete sub 6 salarii minime brute nu datorează CASS dacă obțin venituri anuale din salarii sau venituri din alte surse mai mari de 6 salarii minime brute.
8.
Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole/piscicultură/silvicultură, investiții sau alte surse o reprezintă:
• nivelul a 6 salarii minime, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime și 12 salarii minime;
• nivelul de 12 salarii minime, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime inclusiv și 24 de salarii minime;
• nivelul de 24 salarii minime, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime.
Astfel, CASS se va datora pe de o parte pentru activitățile independente (ex. PFA-uri, contracte de activitate sportivă) în limita plafonul de 60 de salarii minime prin aplicarea cotei de 10% la venitul net/normă de venit și pe de altă parte pentru celelalte venituri (dividende, drepturi de autor,
chirii, dobânzi, alte surse etc.) prin raportarea la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime.
9.
Cota de TVA de 9% se va aplica la livrarea de alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu excepția: băuturilor alcoolice; băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202 (băuturi nealcoolice cu conținut ridicat de zahăr sau grăsimi); alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10g/100g produs, altele decât cozonacul și biscuiții.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
375.000 lei vor datora un impozit care se calculează prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei.
